私車公用的“油費、修理費”等車輛費用如何稅前扣除

問：我公司名下沒有汽車，車輛維修費怎么做賬，員工個人汽車用于公司經營業務，請問我公司承擔的汽車費用、修理費、過路費等能否稅前扣除？

答：新《企業所得稅法》(主席令第二十三號)第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十條規定，企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。企業所得稅法及條例和國家相關稅收政策對于私車公用相關支出稅前扣除沒有具體明確規定，部分地方稅務機關有這方面內容的相關答疑或政策。

公司的車進行修理，其修理費入“管理費用的”科目。會計分錄為 借：管理費用 貸：銀行存款或庫存現金 原因：1、公司的車屬于固定資產，是公司管理生產用的，汽車修理費只是為了保持它的正常運轉和使用，充分發揮其使用效能，。

《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告》（河北省地方稅務局公告2014年第4號）第八條規定，企業因業務需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂6個月以上的租賃協議，租賃協議中規定的汽油費、修車費和過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

汽車維修費計入管理費用、銷售費用科目。與固定資產有關的修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當根據不同情況分別在發生時計入當期管理費用或銷售費用。除與存貨的生產和加工相關的固定資產的修理費用按照存貨成本確。

《寧波市國家稅務局2011年度企業所得稅匯算清繳有關政策問題解答》（甬國稅解答[2012]1號）對“企業員工與企業簽訂私車公用協議，沒有租金，但是可報銷汽油費，過路費等。這些費用是否可以稅前列支？”回復如下： 企業員工與企業簽訂私車公用協議，無論有否租金，保險費、車購稅等涉及車主個人負擔的不得在稅前扣除，其余可以根據租賃協議條款，如應企業負擔的，可在稅前扣除。

綜上，對于私車公用發生的車輛費用稅前扣除問題，不同稅務機關具體要求不同，實際操作過程建議咨詢當地稅務機關。

管理部門用車，車輛維修費計入“管理費用---維修費”科目 銷售部門用車，車輛維修費計入“銷售費用---維修費”科目 在建工程部門用車，車輛維修費計入“在建工程---維修費”科目 運輸單位的營運車輛，車輛維修費計入“主營。

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根據用途計入相應科目，比如用于運營的車輛，修理費可以記入營業成本，銷售部門使用的可記入銷售費用，管理部門使用可記入管理費用。車輛維修費用=工時定額×工時單價+配件價格×(1+加價率)。車輛維修費用=工時費+材料費+其他費用。

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